2021年度
企业所得税汇算清缴
填报注意事项
2021年度企业所得税汇算清缴已进入收官阶段，为帮助大家顺利完成汇算清缴申报，根据前期申报情况及热点问题，申税小微分四大类为您整理了在汇算清缴过程中常见的注意事项。
no.1
填报逻辑类
1
报表填报时，企业所得税年度纳税申报表主表（a100000）第13行利润总额应与财务报表利润总额一致。
2
基础信息表103资产总额平均值的计算公式中资产总额期初、期末值应与财务报表资产总额期初、期末值一致。（单位为万元）
计算公式为：季度平均值=（季初值+季末值）÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
3
报表填报时，请注意企业所得税年度纳税申报表主表（a100000）第1行营业收入与第11行营业外收入的合计数，通常情况下应大于当年度增值税申报年度累计销售收入。《企业基础信息表》（a00000）为必填表，只有在完整填报《企业基础信息表》（a000000）并保存后，方能进入下一步，增加其他申报表。
4
一般情况下，房地产开发企业年度纳税申报表主表（a100000）第1行营业收入应大于或等于《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（a105010）第27行销售未完工产品转完工产品确认的销售收入金额。
5
一般情况下，《职工薪酬支出及纳税调整明细表》第1行第1列工资薪金支出-账载金额不应为0。
6
小型微利企业免于填报《一般企业收入明细表》（a101010）、《金融企业收入明细表》（a101020）、《一般企业成本支出明细表》（a102010）、《金融企业支出明细表》（a102020）、《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（a103000）、《期间费用明细表》（a104000）。除前述规定的表单、项目外，小型微利企业可结合自身经营情况，选择表单填报。未发生表单中规定的事项，无需填报。
7
《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（a000000）中的基本经营情况为所有企业必填项目;有关涉税事项情况为选填项目，存在或者发生相关事项时的企业必须填报; 主要股东及分红情况为小型微利企业免填项目，非小型微利企业必须填报。
8
所有纳税人都必须填报《弥补亏损明细表》（a106000）。弥补亏损表中的以前年度亏损数由系统自动带出，纳税人对第8列当年待弥补亏损额有疑义的，可以排查是否因为更正以前年度汇算清缴申报后未接续更正后面年度申报，造成未正确触发系统内部弥补亏损台账逻辑计算，再有问题请咨询主管税务机关。
no.2
基本信息类
1
请核对行业、备案等信息的真实性，纳税人行业、财务会计制度备案、股东信息与实际情况不一致或者信息缺失的，请及时修改。
2
纳税人年度申报时，《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（a000000）中104从业人数若与季度预缴申报表填报的全年从业人数平均值不一致，且导致小型微利企业标志发生改变的，应先更正第四季度预缴申报表。
3
分支机构不具有法人资格，其经营情况应并入企业总机构，由企业总机构汇总计算应纳税款，并享受相关优惠政策。
4
纳税人若为跨地区经营汇总纳税企业，且申报年度（按税款所属期）汇算清缴为小型微利企业的，申报下一年度分支机构不就地预缴，纳税人及其二级分支机构需至税务机关修改企业所得税汇总纳税备案信息。
no.3
优惠政策类
1
纳税人应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，享受优惠事项采取自行判别、申报享受、相关资料留存备查的办理方式，符合税收优惠条件的，通过填报a107000系列表申报享受税收优惠。
2
不论是否享受优惠政策，高新技术企业资格在有效期内的纳税人均需填报《高新技术企业优惠情况及明细表》（a107041）、《研发费用加计扣除优惠明细表》（a107012）。
3
2021年底取得高新技术企业资格的纳税人，第四季度申报时应享受未享受高新技术企业税收优惠或其他税率类优惠的，应先更正2021年第四季度申报表。
4
纳税人发生政策性搬迁事项，从搬迁年度次年起，至搬迁完成年度前一年度止，可作为停止生产经营活动年度，从法定亏损结转弥补年限中减除。《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（a000000）中的216发生政策性搬迁且停止生产经营无所得年度应为是。
5
纳税人只要发生资产折旧、摊销等事项，无论是否纳税调整，均须填报《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（a105080）。
no.4
申报操作类
1
纳税人申报表审核成功后，可在提交申报前使用税收政策风险提示服务功能对年度申报数据进行扫描，根据风险提示信息自行修改申报数据，纳税人可在提交申报前多次进行政策风险扫描、接收风险提示信息和修改数据。
2
纳税人申报成功后，点击申报回执下方缴款进行开票，可即时缴纳税款。或者，在申报期截止日之前，选择左侧菜单栏税费缴纳-清缴税款进行开票缴款，以免产生滞纳金。
3
纳税人存在以前年度或本年度汇算清缴应退税款的，申报成功后，系统会自动提取纳税人当年的企业所得税年度与季度多缴数据，并发起退税提示提醒，纳税人可根据自身需求选择立即办理或暂不办理，点击立即办理后即可跳转至退税申请界面。详见下方企业所得税汇算清缴智能退税服务介绍。
4
需要更正以前年度申报表的，可联系主管税务机关使用本市最新企业所得税汇算清缴期后网上更正申报功能，更正申报应从更正起始年度起逐年更正以后各年度申报表。未按要求更正申报的，将对纳税人历年亏损、捐赠支出等以前年度结转数据产生影响，导致纳税人申报错误。
上观号作者：上海税务
